מס רכישה הוא מס המשולם בעת רכישת זכות במקרקעין. שיעור המס משתנה לפי סוג הנכס (דירת מגורים/נכס שאינו דירת מגורים), סטטוס הרוכש (דירה יחידה/דירה נוספת/תאגיד), ולעיתים גם לפי פטורים ייעודיים. מדרגות דירות מגורים מתעדכנות מעת לעת; להלן העדכון נכון ל-2025.

מדרגות מס רכישה – דירת מגורים יחידה (2025)

• עד 1,978,745 ₪ – 0%

• חלק שבין 1,978,745–2,347,040 ₪ – 3.5%

• חלק שבין 2,347,040–6,055,070 ₪ – 5%

• חלק שבין 6,055,070–20,183,565 ₪ – 8%

• מעל 20,183,565 ₪ – 10%

טיפ: משפרי דיור שמוכרים את הדירה הקודמת בתוך 24 חודשים נחשבים, בכפוף לתנאים, כ“דירה יחידה”.

מדרגות – דירה נוספת/משקיע (בתוקף הוראת שעה)

• 8% מהשקל הראשון עד 6,055,070 ₪

• 10% מעל 6,055,070 ₪

נכס שאינו דירת מגורים (מסחרי/משרדים/חנות/מגרש שאינו דירת מגורים)

• שיעור אחיד של 6% משווי העסקה – ליחידים ולחברות.

פטורים/הקלות נפוצות (על קצה המזלג)

קיימות הקלות לקבוצות זכאיות (למשל נכה/עיוור/נפגע, משפחות שכולות) וכן הסדרים ייעודיים לעולים. יש לבדוק תנאים ותקרות בכל מקרה לגופו.

דוגמאות חישוב (להמחשה בלבד)

1) דירה יחידה בשווי 2,300,000 ₪

• 0% על 1,978,745 ₪ = 0

• 3.5% על 321,255 ₪ = כ-11,244 ₪
  סה״כ מס רכישה ≈ 11,244 ₪.

2) דירה נוספת למשקיע בשווי 2,300,000 ₪

• 8% מהשקל הראשון = 184,000 ₪
  סה״כ ≈ 184,000 ₪.

3) משפרי דיור – דירה חלופית בשווי 3,000,000 ₪ (מכירת הישנה בתוך 24 חודשים)

• 0% עד 1,978,745 ₪ = 0

• 3.5% על 368,295 ₪ ≈ 12,890 ₪

• 5% על 652,960 ₪ ≈ 32,648 ₪
  סה״כ ≈ 45,538 ₪.

4) נכס מסחרי (לדוגמה: חנות) בשווי 3,000,000 ₪

• 6% אחיד = 180,000 ₪.

5) דירה יחידה בשווי 7,000,000 ₪

• 0% עד 1,978,745 ₪ = 0

• 3.5% על 368,295 ₪ ≈ 12,890 ₪

• 5% על 3,708,030 ₪ ≈ 185,402 ₪

• 8% על 944,930 ₪ ≈ 75,594 ₪
  סה״כ ≈ 273,886 ₪.

שאלות נפוצות (FAQ)

קרקע/מגרש – תמיד 6%?
ברוב המקרים של נכס שאינו “דירת מגורים” – כן, 6%. חשוב לבדוק את סיווג הנכס והחריגים.

איך יודעים אם אני “דירה יחידה”?
נבחנות בעלויות מלאות/חלקיות ונכסים נוספים. למשפרי דיור יש חלון זמן למכירת הדירה הקודמת (24 חודשים), בכפוף לתנאים.

דירה נוספת – 8%/10% עדיין בתוקף?
כן, לפי הוראת השעה התקפה (כפוף לעדכונים עתידיים).

טיפים של עו״ד נדל״ן

• תזמון חתימה יכול להשפיע על מדרגות שיחולו בפועל.

• סיווג נכון של הנכס (דירת מגורים/נכס מסחרי/דירת נופש) קריטי – טעות בסיווג עולה ביוקר.

• יישור קו מסמכי: ודאו שהשווי החוזי, ההצמדות והמסמכים הנלווים תואמים לדיווח.

• תכנון כולל: בחנו גם היטל השבחה, מע״מ בעסקאות מסחריות, ומס שבח במעגל הרווחיות הכולל.